财政部、教育部关于高等学校新旧会计制度衔接问题的通知
财政部 教育部
财政部、教育部关于高等学校新旧会计制度衔接问题的通知
1998年5月15日，财政部 教育部
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、教委、教育厅（高教厅），部属高等学校：
新的《高等学校会计制度（试行）》自1998年1月1日起开始试行，高等学校原来执行的由国家教委1988年12月10日发布的《高等学校会计制度（试行）》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现就有关高等学校新旧会计制度衔接问题做如下规定：
一、新旧制度衔接的原则：根据原制度办理1997年年终转帐手续并结清旧帐，按新制度建立1998年度新帐。
各高等学校在处理1997年度的会计事项时，应按原制度的规定办理。年终决算时先按原制度规定办理年终结帐手续，并编制出年终结帐后的“资金平衡表”。
高等学校在建立1998年度新帐时，应根据年终结帐后的“资金活动情况表”，结合有关会计帐簿将原有会计科目余额按新制度要求调整、转换成新科目的余额并编制“资产负债表”。
二、会计记帐方法的转换：高等学校在进行新旧制度转换时，首先应将资金收付记帐法改为借贷记帐法，并相应调整会计科目的分类和科目余额的记帐方向。
原制度规定的会计记帐方法为资金收付记帐法，会计科目的余额分别表现为收方余额或付方余额；新制度规定的会计记帐方法为借贷记帐法，会计科目的余额分别表现为借方余额或贷方余额。
在新旧制度转换时，高等学校应将原制度中资金来源类会计科目的收方余额转换为新制度中净资产、负债及收入类科目的贷方余额；资金运用类科目的付方余额和资金结存类科目的收方余额转换为资产类科目的借方余额。
三、会计科目的转换：高等学校在进行新旧制度转换时，应根据1997年结帐后的“资金平衡表”，结合有关帐簿将原制度中有关科目的年末余额转换成新科目的年初余额。有关调整及转换内容为：
（一）资金来源类科目的转换：
1．原制度“固定资产基金”科目余额转入新制度“固定基金”科目。
2．原制度“拨入经费”科目余额转入新制度“事业基金——一般基金”科目。
3．原制度“经费包干结余”科目的余额转入新制度“事业基金——一般基金”科目。
4．原制度“经费暂存”、“其他暂存”二个科目中的应付票据余额转入新制度“应付票据”科目，其他余额合并转入新制度“应付及暂存款”科目。
5．原制度“科学事业费拨款”中非专项拨款余额转入“事业基金——一般基金”；原制度“科学事业费拨款”中专项拨款余额、“科技三项费用拨款”科目的余额合并转入新制度“科研经费拨款”科目。
6．原制度“代管科研经费收入”科目余额中属于从各级财政渠道取得的科研专款转入新制度“科研经费拨款”科目，其余的转入新制度“科研事业收入”科目。
7．原制度“科研借入款”、“其他借入款”二个科目的余额合并转入新制度“借入款项”科目。
8．原制度“对外服务收入”科目余额中的未完成的专项教学服务项目收入转入新制度“教育事业收入”科目；其他教学服务收入转入“事业基金——一般基金”科目；未完成的专项科研服务项目收入转入新制度“科研事业收入”科目；其他科研服务收入转入“事业基金——一般基金”；其他服务收入中属于未完工经营项目的余额转入新制度“经营收入”科目，属于未完工项目非经营收入的余额转入“其他收入”；其他的服务收入转入“事业基金——一般基金”科目。
9．原制度“特种资金”科目余额需按以下规定分别转入新制度有关会计科目：
（1）捐赠及赞助款中留本基金的本金捐款转入“专用基金——留本基金”科目，有指定项目的捐赠及赞助款转入“其他收入——捐赠收入”科目，其他捐赠及赞助款转入“事业基金——一般基金”科目；
（2）学生学费及住宿费转入“事业基金——一般基金”科目；
（3）房租收入、房改经费拨款、其他特种资金转入“事业基金——一般基金”科目。
10．原制度“学生奖贷基金”科目余额转入新制度“专用基金——学生奖贷基金”科目。
11．原制度“待转抵支收入”科目余额中固定资产变价收入部分转入新制度“专用基金——修购基金”科目；其他余额转入新制度“事业基金——一般基金”科目。
12．原制度“委托代培经费”科目中已完成项目的余额转入新制度“事业基金——一般基金”科目；未完成项目的余额转入“教育事业收入——其他教育事业收入”科目。
13．原制度“其他代管经费”科目余额需按以下规定分别转入新制度有关会计科目：
（1）地方政府共建经费拨款中的专项拨款余额相应转入“教育经费拨款”、“科研经费拨款”科目，其他余额转入“事业基金——一般基金”科目；
（2）各类项目管理费余额转入“事业基金——一般基金”科目；
（3）公费医疗经费余额转入“事业基金——一般基金”科目；
（4）职工福利费余额转入“专用基金——职工福利基金”科目；
（5）学校售房款余额转入“专用基金——住房基金”科目；
（6）学校接受委托代为管理的各类款项余额转入“代管款项”科目。
14．原制度“学校基金收入”科目余额转入新制度“事业基金——一般基金”科目。
（二）资金运用类科目的转换：
1．新制度“拨出经费”科目仅限于核算转拨附属单位的财政补助经费。原制度“拨出经费”科目余额中已拨付学校分部、后勤等单位但尚未报销的拨出经费余额转入“应收及暂付款”科目；原制度“拨出经费”科目中的其他余额与原制度“拨入经费”科目余额对冲。
2．原制度“应返还限额”科目余额转入新制度“应收及暂付款”科目。
3．原制度“经费暂付”、“科学事业费暂付”、“科技三项费用暂付”、“代管科研经费暂付”、“借款科研项目暂付”、“学校基金暂付”、“对外服务暂付”、“其他暂付”八个科目中含有的应收票据余额，转入新制度“应收票据”科目，其他余额转入新制度“应收及暂付款”科目。
4．原制度“借款科研项目支出”科目余额应冲减事业基金，转入新制度“事业基金——一般基金”科目。
5．原制度“对外投资”科目余额中属于对校办产业的投资转入新制度“对校办产业投资”科目；属于对其他单位的投资转入新制度“其他对外投资”科目。
6．原制度“借出款”科目余额转入新制度“借出款”科目。
（三）资金结存类科目的转换：
1．原制度“固定资产”科目余额全部转入新制度“固定资产”科目。
2．原制度“经费现金”和“库存现金”二个科目的余额合并转入新制度“现金”科目。
3．原制度“经费存款”、“科学事业费存款”、“其他存款”、“财政专户存款”四个科目的余额合并转入新制度“银行存款”科目。
4．原制度“有价证券（预算内）”和“有价证券（预算外）”二个科目的余额合并转入新制度“其他对外投资”科目。
5．原制度“经费材料”和“库存材料”二个科目的余额合并转入新制度“材料”科目。
（四）特殊会计科目和特殊会计事项的调整及转换：
1．关于“事业基金”科目
根据新制度的规定，“事业基金”科目下分设“一般基金”与“投资基金”二个明细科目，其调整相对比较复杂，因此，高等学校在进行新旧转换时，必须分步进行：
（1）先按上述规定将原制度中有关科目的余额全部转入新制度的“事业基金——一般基金”科目；
（2）再按照实行新旧衔接后的“对校办产业投资”和“其他对外投资”二个科目的余额计算出对外投资的合计数；
（3）按照此合计数减少“事业基金——一般基金”科目余额，同时增加“事业基金——投资基金”科目余额。
2．关于原来未并入的外汇业务
如果高等学校有未纳入原会计制度进行核算的外汇业务，在进行新旧会计制度转换时，应按1997年12月31日中国人民银行颁布的外汇牌价，将年末的外汇资产、负债及净资产折合为人民币记入新制度的有关科目。
附件：高等学校新旧会计制度科目余额衔接表
附件：
高等学校新旧会计制度
科目余额衔接表
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原制度 |衔接关系| 新制度 |备 注
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科目名称 |余额| | 科目名称 |科目编号|余额|
------------------------|----|--------|----------------|--------|----|------
| | |一、资产类 | | |
| | |----------------|--------|----|
经费现金 |收方| 略 |现金 |101 |借方|
库存现金 |收方| | | | |
------------------------| |--------|----------------|--------|----|
经费存款 |收方| | | | |
科学事业费存款 |收方| |银行存款 |102 |借方|
其他存款 |收方| | | | |
财政专户存款 |收方| 略 | | | |
------------------------| | |----------------|--------|----|
对外投资 |收方| |对校办产业投资 |131 |借方|
有价证券（预算内） |收方| |其他对外投资 |132 |借方|
有价证券（预算外） |收方| | | | |
------------------------| | |----------------|--------|----|
固定资产 |收方| |固定资产 |140 |借方|
----------------------------------------------------------------------------------
续表
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原制度 |衔接关系| 新制度 |备 注
------------------------------| |--------------------------------|
科目名称 |余额| | 科目名称 |科目编号|余额|
------------------------|----|--------|----------------|--------|----|------
经费材料 |收方| |材料 |120 |借方|
库存材料 |收方| | | | |
------------------------| | |----------------|--------|----|
经费暂付 |付方| | | | |
科学事业费暂付 |付方| | | | |
科技三项费用暂付 |付方| | | | |
代管科研经费暂付 |付方| |应收票据 |110 |贷方|
借款科研暂付 |付方| |应收及暂付款 |112 |贷方|
学校基金暂付 |付方| | | | |
其他暂付 |付方| 略 | | | |
对外服务暂付 |付方| | | | |
应返还限额 |付方| | | | |
拨出经费 |付方| | | | |
| | |----------------|--------|----|
| | |无形资产 |150 |贷方|
------------------------| | |----------------|--------|----|
借出款 |付方| |借出款 |115 |贷方|
------------------------| | |----------------|--------|----|
| | |二、负债类 | | |
| | |----------------|--------|----|
科研借入款 |收方| |借入款项 | | |
其他借入款 |收方| | | | |
------------------------| | |----------------|--------|----|
| | |应付票据 |211 |贷方|
经费暂存 |收方| |应付及暂存款 |212 |贷方|
其他暂存 |收方| |应缴财政专户款 |221 |贷方|
| | |应交税金 |222 |贷方|
----------------------------------------------------------------------------------
续表
----------------------------------------------------------------------------------
原制度 |衔接关系| 新制度 |备 注
------------------------------| |--------------------------------|
科目名称 |余额| | 科目名称 |科目编号|余额|
------------------------|----|--------|----------------|--------|----|------
其他代管经费 |收方| |代管款项 |230 |贷方|
------------------------| | |----------------|--------|----|
固定资产基金 |收方| |三、净资产类 | | |
| | |----------------|--------|----|
学生奖贷基金 |收方| |固定基金 |310 |贷方|
待转抵支收入 |收方| |专用基金 |320 |贷方|
学校基金收入 |收方| |事业基金 |301 |贷方|
委托代培经费 |收方| |事业结余 |341 |贷方|
借款科研项目支出 |收方| |经营结余 |351 |贷方|
经费包干结余 |收方| |结余分配 |352 |贷方|
| | |----------------|--------|----|
拨入经费 |收方| |四、收入类 | | |
| | |----------------|--------|----|
特种资金 |收方| 略 |教育经费拨款 |441 |贷方|
------------------------| | | | | |
| | |科研经费拨款 |413 |贷方|
科学事业费拨款 |收方| |其他经费拨款 |415 |贷方|
科技三项费用拨款 |收方| |教育事业收入 |431 |贷方|
代管科研经费收入 |收方| |科研事业收入 |432 |贷方|
对外服务收入 |收方| |其他收入 |471 |贷方|
| | |经营收入 |451 |贷方|
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国务院关于印发《国务院工作规则》的通知
国务院
国务院关于印发《国务院工作规则》的通知
（2005年2月18日国务院文件国发[2005]2号发布 自发布之日起施行）
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
《国务院工作规则》已于2004年10月26日第二次修订通过，现予印发。
附：国务院工作规则（二○○四年十月二十六日第二次修订通过）
第一章 总则
一、第十届全国人民代表大会第一次会议产生的新一届中央人民政府，根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国国务院组织法》，制定本规则。
二、国务院工作以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻党的路线、方针和政策，坚持以人为本、全面协调可持续的科学发展观，按照科学执政、民主执政、依法执政要求，努力提高政府行政能力和管理水平，全面履行政府职能。实行科学民主决策，推进依法行政，加强行政监督，形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制，建设法治政府。
三、国务院组成人员要履行宪法和法律赋予的职责，坚持解放思想，实事求是，与时俱进，开拓创新；忠于职守，服从命令，顾全大局，全心全意为人民服务。
四、国务院各部门要依照法律和行政法规行使职权，进一步转变政府职能、管理方式和工作作风，推进电子政务，提高行政效能，切实贯彻国务院各项工作部署。
第二章 组成人员职责
五、国务院由下列人员组成：总理、副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、人民银行行长、审计长、秘书长。
六、国务院实行总理负责制，总理领导国务院的工作。副总理、国务委员协助总理工作。
七、总理召集和主持国务院全体会议和国务院常务会议。国务院工作中的重大事项，必须经国务院全体会议或国务院常务会议讨论决定。
八、副总理、国务委员按分工负责处理分管工作。受总理委托，负责其他方面的工作或专项任务，并可代表国务院进行外事活动。
九、秘书长在总理领导下，负责处理国务院的日常工作。
十、总理出国访问期间，由负责常务工作的副总理代行总理职务。
十一、各部部长、各委员会主任、人民银行行长、审计长负责本部门的工作。
各部、各委员会、人民银行、审计署根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的职权范围内，制定规章，发布命令。
审计署在总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第三章 全面履行政府职能
十二、国务院及各部门要加快政府职能转变，全面履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能。
十三、健全宏观调控体系，主要运用经济、法律手段和必要的行政手段，引导和调控经济运行，调整和优化经济结构，发展对外经济贸易和区域经济合作，实现经济增长、增加就业、稳定物价和国际收支平衡。
十四、加强市场监管，创造公平和可预见的法制环境，完善行政执法、行业自律、舆论监督、群众参与相结合的市场监管体系，建立健全社会信用体系，实行信用监督和失信惩戒制度，整顿和规范市场经济秩序，建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系。
十五、认真履行社会管理职能，完善社会管理政策和法律、法规，依法管理和规范社会组织、社会事务，妥善处理社会矛盾，维护社会秩序和社会稳定，促进社会公正。加强城乡基层群众性自治组织和社区建设。培育并引导各类民间组织的健康发展，充分发挥其作用。依法建立健全各种突发公共事件应急机制，提高政府应对公共危机的能力。
十六、强化公共服务职能，完善公共政策，健全公共服务体系，努力提供公共产品和服务，推进部分公共产品和服务的市场化进程，建立健全公共产品和服务的监管和绩效评估制度，简化程序，降低成本，讲求质量，提高效益。
第四章 实行科学民主决策
十七、国务院及各部门要完善群众参与、专家咨询和政府决策相结合的决策机制，健全重大决策的规则和程序，实行依法决策、科学决策和民主决策。
十八、国民经济和社会发展计划、国家预算、宏观调控和改革开放的政策措施、国家和社会管理事务、法律议案和行政法规、有关国家投资建设等重大决策，由国务院全体会议或国务院常务会议讨论和决定。
十九、各部门提请国务院讨论决定的重大决策建议，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，经过专家或研究、咨询、中介机构的论证评估或法律分析；涉及相关部门的，应充分协商；涉及地方的，应事先征求意见；涉及人民群众切身利益的，一般应通过社会公示或听证会等形式听取意见和建议。
二十、国务院在作出重大决策前，根据需要通过召开座谈会等形式，直接听取民主党派、群众团体、专家学者等方面的意见和建议。
二十一、各部门必须坚决贯彻落实国务院的重大决策，及时跟踪和反馈执行情况。国务院办公厅要加强督促检查，确保政令畅通。
第五章 推进依法行政
二十二、依法行政的核心是规范行政权力。国务院及各部门要按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致的要求行使行政权力，强化责任意识，不断提高依法行政的能力和水平。
二十三、国务院根据社会主义市场经济发展、社会全面进步和扩大对外开放的需要，适时提出法律议案、制定行政法规，修改或废止不相适应的法律规范，确保法律议案和行政法规的质量。
二十四、各部门制定的规章和其他规范性文件，必须符合宪法、法律和国务院的行政法规、决定、命令，以及国家的方针政策。涉及两个以上部门职权范围的事项，应由国务院制定行政法规、发布决定和命令，或由有关部门联合制定规章或其他规范性文件。部门规章要依法及时报国务院备案，由国务院法制机构审查并定期向国务院报告。
二十五、提请国务院讨论的法律草案和审议的行政法规草案由国务院法制机构审查或组织起草，行政法规的解释工作由国务院法制机构承办。
二十六、要按照行政执法与经济利益脱钩、与责任挂钩的原则理顺行政执法体制，科学配置执法机关的职责和权限，相对集中行政处罚权，推进综合执法试点。严格实行执法责任制和执法过错追究制，切实做到严格执法、公正执法、文明执法。
第六章 加强行政监督
二十七、国务院要自觉接受全国人大及其常委会的监督，向其报告工作、接受质询，依法备案行政法规；接受全国政协的民主监督，虚心听取意见和建议。
二十八、各部门要按照行政诉讼法及有关法律规定，接受司法监督；同时要自觉接受监察、审计等部门的专项监督。对司法监督和专项监督中发现的问题，要认真查处和整改并向国务院报告。
二十九、加强行政系统内部监督，严格执行规章备案制度和行政复议法，及时发现并纠正违反法律、行政法规的规章和其他规范性文件，以及行政机关违法的或者不当的具体行政行为，并主动征询和认真听取地方政府及其部门的意见和建议。
三十、国务院及各部门要重视人民群众来信来访工作，进一步完善信访制度，确保信访渠道的畅通；国务院领导同志及各部门负责人要亲自阅批重要的群众来信。
三十一、国务院及各部门要接受新闻舆论和群众的监督。重视新闻媒体报道和反映的问题，对重大问题，各部门要积极主动地查处和整改并向国务院报告。要加强政府网站建设，发布政务信息，便于群众知情、参与和监督。重视群众和其他组织通过多种方式对行政行为实施的监督。
第七章 工作安排布局
三十二、国务院及各部门要加强工作的计划性、系统性和预见性，搞好年度工作安排布局，并根据形势和任务的变化及时作出调整。
三十三、国务院提出年度重点工作目标，确定需要讨论的法律草案和审议的行政法规草案、国务院召开的全国性会议和制发的公文等事项，形成国务院年度工作安排布局，下发执行。
三十四、各地区、各部门要认真落实国务院年度工作安排布局，并在年中和年末向国务院报告执行情况。国务院办公厅适时作出通报。
第八章 会议制度
三十五、国务院实行国务院全体会议和国务院常务会议制度。
三十六、国务院全体会议由总理、副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、人民银行行长、审计长、秘书长组成，由总理召集和主持。国务院全体会议的主要任务是：
（一）讨论决定国务院工作中的重大事项；
（二）部署国务院的重要工作；
（三）通报国内外形势。
国务院全体会议一般每半年召开一次，根据需要可安排有关部门、单位负责人列席会议。
三十七、国务院常务会议由总理、副总理、国务委员、秘书长组成，由总理召集和主持。国务院常务会议的主要任务是：
（一）讨论决定国务院工作中的重要事项；
（二）讨论法律草案、审议行政法规草案；
（三）通报和讨论国务院其他事项。
国务院常务会议一般每月召开三次，如有需要可临时召开。根据需要可安排有关部门、单位负责人列席会议。
三十八、提请国务院全体会议和国务院常务会议讨论的议题，由国务院分管领导同志协调或审核后提出，报总理确定；会议文件由总理批印。国务院全体会议和国务院常务会议的组织工作由国务院办公厅负责，文件和议题于会前送达与会同志。
三十九、国务院领导同志不能出席国务院全体会议或国务院常务会议，向总理请假；如对议题有意见或建议，可在会前提出。
四十、国务院全体会议和国务院常务会议的纪要，由总理签发；会议讨论决定的事项，宜于公开的，应及时报道。新闻稿须经秘书长或有关副秘书长审定，如有需要报总理审定。
四十一、国务院及各部门召开的工作会议，要减少数量，控制规模，严格审批。应由各部门召开的全国性会议，不得要求以国务院或国务院办公厅的名义召开，不邀请省、自治区、直辖市人民政府负责人出席，确需邀请的须报国务院批准。全国性会议应尽可能采用电视电话会等快捷、节俭的形式召开。
第九章 公文审批
四十二、各地区、各部门报送国务院的公文，应当符合《国家行政机关公文处理办法》的规定。除国务院领导同志交办事项和必须直接报送的绝密事项外，一般不得直接向国务院领导同志个人报送公文。各部门报送国务院的请示性公文，部门间如有分歧意见，主办部门的主要负责人要主动协商，不能取得一致意见的，应列出各方理据，提出办理建议。
四十三、各地区、各部门报送国务院审批的公文，由国务院办公厅按照国务院领导同志分工呈批，重大事项报总理审批。
四十四、国务院公布的行政法规、决定、命令，向全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会提出的议案、人员任免，由总理签署。
四十五、以国务院名义发文，经国务院分管领导同志审核后，由总理签发。
以国务院办公厅名义发文，由国务院秘书长签发；如有需要，可由国务院分管领导同志签发或核报总理签发。
国务院及国务院办公厅的公文，除需要保密的外，应及时公布。
四十六、国务院及各部门要进一步精简公文，部门职权范围内的事务，由部门自行发文或联合发文，不得要求国务院批转或国务院办公厅转发；要加快网络化办公进程，提高公文办理的效率。
第十章 作风纪律
四十七、国务院领导同志要做学习的表率，密切关注国际国内经济、社会、科技等方面发展变化的新趋势，不断充实新知识，丰富新经验。国务院通过举办讲座等方式，组织学习经济、科技、法律和现代管理等方面知识。国务院领导同志及各部门负责人参加，一般两个月安排一次。
四十八、国务院领导同志要深入基层，考察调研，了解情况，指导工作，解决实际问题。下基层要减少陪同和随行人员，简化接待，轻车简从；不要地方负责人到机场、车站、码头及辖区分界处迎送，不要陪餐；不吃请，不收礼。
四十九、国务院领导同志不为部门和地方的会议活动等发贺信、贺电，不题词。因特殊需要发贺信、贺电和题词，一般不公开发表。
五十、国务院领导同志出席会议活动、下基层考察调研的新闻报道和外事活动安排，按中央有关规定办理。
五十一、国务院组成人员要严格遵守中央有关廉政建设的规定，严格要求亲属和身边的工作人员，不得利用特殊身份拉关系、谋私利。
五十二、国务院组成人员必须坚决执行国务院的决定，如有不同意见可在国务院内部提出，在没有重新作出决定前，不得有任何与国务院决定相违背的言论和行为；代表国务院发表讲话或文章，以及个人发表涉及未经国务院研究决定的重大问题及事项的讲话或文章，事先须经国务院同意。
五十三、副总理、国务委员、秘书长离京出访、出差和休养，应事先报告总理，由国务院办公厅通报国务院其他领导同志。
各部门主要负责人离京外出，应事先向国务院办公厅报告，由国务院办公厅向国务院领导同志报告。
五十四、国务院及各部门要实行政务公开，规范行政行为，增强服务观念，认真履行职责，树立规范服务、清正廉洁、从严治政的新风。对职权范围内的事项要按程序和时限积极主动地办理，对不符合规定的事项要坚持原则不得办理；不得用公款相互送礼和宴请，不得接受地方的送礼和宴请；对因推诿、拖延等官僚作风造成影响和损失的，要追究责任；对越权办事、以权谋私等违规、违纪、违法行为，要严肃查处。
