国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：
一、关于纳税申报期限问题
纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年一月一日起
三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。
二、关于境外代扣代缴税款问题
纳税人任取或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。
三、关于纳税申报方式问题
纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年1月至12月在Ａ国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在Ｂ国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按Ａ国和Ｂ国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：
（一）在Ａ国所得缴纳税款的抵扣
1．工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
60000
｛（───────── －4000）×税率－速算扣除数｝×12（月份数）
12
＝（1000×10％－25）×12＝900元
2．特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×（1－20％）×20％（税率）＝1120元
3．抵扣限额：
900＋1120＝2020元
4．该纳税人在Ａ国所得税缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020－1150）。
（二）在Ｂ国所得缴纳税款的抵扣
其在Ｂ国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额：1000×20％（税率）＝200元该纳税人在Ｂ国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。
（三）在Ａ、Ｂ两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，Ｂ国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后五年内该纳税人从Ｂ国取得的所得中的征收抵扣限额有余额时补扣。
五、本通知自一九九四年一月一日起施行。
CIRCULAR ON SOME QUESTIONS CONCERNING THE LEVY OF INDIVIDUAL IN-COME TAX ON INCOME EARNED FROM ABROAD
(State Administration of Taxation: 8 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 044)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, to the tax bureaus of various cities with independent
planning, and to various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax
Administration:
In order to safeguard the state's taxation rights and interests, and
in accordance with the related stipulations of the Law of the People's
Republic of China on Individual Income Tax and the Regulations for Its
Implementation, the Circular on Some Questions Concerning the Levy of
Individual Income Tax on Income Earned From Abroad is hereby given as
follows:
I. Question concerning the declaration time limit for tax payment
For the taxable income earned from outside China and the individual
income tax is calculated and paid on the tax-paying year abroad, the tax
payer shall, within 30 days after the end of the tax-paying year and the
clearing of taxes in the country where the income is earned, declare to
China's tax authorities and pay individual income tax; those who settle
the account of tax when income is earned from abroad, or the individual
income tax is exempt abroad in accordance with the stipulations of the tax
law of the country where the income is earned shall, with in 30 days from
January 1 of the following year, declare to China's tax authorities and
pay individual income tax. A tax payer who has income earned from both
inside and outside China shall respectively declare, calculate and pay
tax.
II. Question concerning withholding taxes abroad
For a tax payer who holds a post in or is hired by a Chinese company,
or enterprise, another economic organization or unit which sends him to an
overseas organization, the overseas organization where he holds a post or
is hired shall declare tax payment together and withhold the tax.
III. The question concerning declaration method for tax payment
A tax payer who is unable to declare tax payment at the competent tax
authorities within the specified declaration time limit shall entrust
someone with declaration on tax payment or mail the declaration on tax
payment. For a mailed declaration on tax payment, the local postmark day
on which the mail is sent out is taken as the actual day of declaration.
IV. Examples for the deduction of overseas income tax
A tax payer who earned salary income of 60000 yuan (the same below)
in A country from January to December 1994, and income from royalties of
7000 yuan; at the same time he earned 1000 yuan income from interest in B
country. In accordance with the stipulations of the tax laws of A country
and B country, the tax payer has paid 1150 yuan and 250 yuan in individual
income tax, the method for calculating deduction follows:
(1) Deduction of tax paid for the income earned in A country
The amount of payable tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from wages and
salaries:
60000 quick calculation
{(-------- - 4000) X tax rate - deducted amount } X 12 (months)
12
= (1000 X 10% - 25) X 12 = 900 yuan
2. The payable amount of tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from royalties:
7000 X (1 - 20%) X 20% (tax rate) = 1120 yuan
3. Deducted quota:
900 + 1120 = 2020 yuan
4. The tax payer pays 1150 yuan of individual income tax on the
income earned in A country, which is lower than the deducted quota,
therefore, it can be fully deducted and the tax payer shall repay 870 yuan
of tax in China (2020 - 1150).
(2) Deduction of tax paid for the income earned from B country
The payable amount of tax calculated according to the
stipulations of China's Tax Laws on the income gained from interest
in B country, that is the deduction quota:
1000 x 20% (tax rate) = 200 yuan
The actual tax paid by the tax payer in B country exceeds the
deduction quota, therefore, only 200 yuan can be deducted from within the
quota, and no more back duty is required.
(3) Deduction result of tax payment for the income earned from
A and B countries In accordance with the above-mentioned calculation
result, the tax payer shall repay 870 yuan of individual income tax in
China on the income he earns from abroad in the current year, the 50 yuan
which has not been deducted from the tax paid in B country can be
re-deducted from the balance of the deduction quota of the tax levied on
the income gained by the tax payer from the B country within the
subsequent five years.
V. This Circular goes into effect on January 1, 1994.
1994年3月8日
天津市渡口安全管理办法
天津市人民政府
天津市渡口安全管理办法
（1991年2月23日天津市人民政府第33号令）
《天津市渡口安全管理办法》，已于一九九一年二月二十三日经市人民政府批准，现
予发布，自一九九一年四月一日起施行。
第一章 总则
第一条 为加强渡口安全管理，维护渡运秩序，确保人民生命和国家财产安全，
根据国务院《渡口守则》，结合本市具体情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市河流、水库等通航水域内的常年性和季节性渡口。
第三条 市、区、县政府交通主管部门设置的港航监督机构（筒称港监部门）对
辖区内渡口实施统一安全监督管理。
第二章 渡口管理
第四条 在本市通航水域内设置渡口，市区应先报经市交通主管部门审查批准，
郊区、县应先报经当地交通主管部门审查批准，公安、工商及河道等主管部门对渡口
的管理，按有关规定执行。
修建渡口应先征得河道主管部门同意再办理有关手续，经河道主管部门参加验收
，合格的方可启用。严禁私设渡口摆渡载客。
第五条 渡口应设在岸平水缓的地方，须建立简易码头、阶梯，并备有上下乘客
的跳板。跳板要牢固，雨天、霜冻季节要有防滑设施。
渡口两岸要设立《渡口守则》牌。
第六条 市区内设置的渡口（含企事业单位设置的专用渡口）由设置渡口的单位
或部门管理。
郊区、县境内河道、水库的渡口和民间渡口，由渡口所在乡、镇、村分级管理。
乡、镇政府或村委会应指派专人主管渡口工作，主要职责是：组织渡口的渡运，
检查、维护渡口安全和秩序，安排渡船维修，落实渡工的承包合同及报酬。
第七条 各区、县港监部门在现有编制内必须配备有一定专业知识的专职干部，
负责所辖渡口的安全监督工作。区、县港监部门在行政上受当地政府交通主管部门领
导，业务上受市港监部门指导。
各区、县港监部门所需经费，从当地交通管理费收入中统筹解决。
第八条 市交通局制定渡口的收费办法和标准，报市物价局核准后，由市港监部
门监督实施。
第三章 渡船管理
第九条 新造（购）渡船的，市区须报经市港监部门批准；郊区、县须报经当地
港监部门批准。
第十条 船舶参加渡运的，应由其管理单位办理营运手续，领取《船舶检验证书
》、《船舶所有权登记证书》、《中华人民共和国交通部水路运输许可证》，并向船
舶检验机关申请检验、丈量、核定乘客定额及航行范围；船名及乘客定额，应在船舶
明显处标示。
渡船改建后，需变更乘客定额或渡运点的，必须重新检验、丈量、核定。
第十一条 渡船必须按照国家规定保持合格的技术状态，并按规定配备航行工属
具、安全设备和救生设备。
第十二条 各郊区、县应对老旧、失修的船舶分期、分批予以更新，凡未经修复
、检验合格的船舶一律不得继续使用。
郊区、县及乡、镇政府每年应拨付一定数额的经费和材料，用于渡船的维修、更
新及安全设备的添置；村有的渡船，也可采取民办公助的办法予以解决。具体办法由
区、县政府制定。
第四章 渡工管理
第十三条 渡工应由思想品德好，身体健康，并有一定驾船技术和经验的人担任
。机动渡船的驾驶员，轮机员，必须经港监部门按船员考试的有关规定考试发证，非
机动渡船的渡工经考评发证，方准参加渡运工作；集体、个体渡船的渡工还须持公安
部门颁发的《船民证》，并依照《天津市水上治安管理暂行规定》接受公安机关的治
安管理。
第十四条 渡工必须履行下列职责：
（一）遵守水上交通安全规章制度，遵守核定的乘客定额和船舶抗风等级标准；
对乘客抢渡、拥挤或强渡的行为予以制止，并不得开航；在遇洪水、大风、浓雾或有
其他危险的时候，必须停止渡运。
（二）宣传乘船安全常识，维护渡口运输秩序；不得酒后驾船或将渡船交给无证
人员驾驶。
（三）对渡船应经常检查、维修、保养，发现漏损要随时报告并及时修复。
第十五条 对认真履行职责、安全无事故及对渡口、渡船管理做出显著成绩的渡
工，区、县及乡、镇政府和交通主管部门应酌情给予表扬和奖励。
第五章 渡运安全
第十六条 渡船载客要严格执行乘客定额，不得超载；乘客过渡时，严禁抢渡和
强行过渡，要服从渡工指挥。
第十七条 乘客不得携带易燃、易爆、放射性和剧毒物品上船，需要渡运危险品
的，应按危险品运输管理的有关规定办理；牲畜过渡时，应专次渡运，不得与乘客混
载。
第十八条 在节日、集会、集市及大型文体活动等渡口运输繁忙时，应增加渡船
或渡运次数，并由乡、镇政府和村委会组织治安护卫人员维持渡口运输现场的安全工
作。
第十九条 严禁在渡口码头区两侧五十米内及航道中游泳和停靠渔船。
第二十条 严禁在渡口岸边及坡下倾倒垃圾、粪便和其他废污物品，保持渡口环
境整洁。
第六章 事故处理及处罚
第二十一条 发生渡运事故，必须立即报告当地港监、公安部门，并在区，县和
乡、镇政府统一领导下，积极组织抢救、处理。
第二十二条 违反本办法的，由港监部门进行批评教育，或给予警告、吊扣有关
证书、十至五百元罚款的处罚；违反《天津市水上治安管理暂行规定》的，由公安机
关予以处罚，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十三条 被处罚者对处罚不服的，可在十五日内向上级主管部门申请复议，
或按《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，向人民法院起诉。
第七章 附则
第二十四条 本办法由市交通局组织实施并负责解释。
第二十五条 港监部门对辖区内渡口实施安全监督管理中的罚款，全部上交同级
财政部门；执罚时，使用市财政局统一印制的票据，并建立严格的票据领用、缴销和
结算、对帐制度。
第二十六条 本办法自一九九一年四月一日起施行。
